IRS Form 3921 Für Incentive Stock Optionen Was Sie wissen müssen, und wie es Ihnen helfen kann, zu verstehen, ISO Taxation. Incentive Aktienoption ISO-Übungen, die während eines Kalenderjahres gemacht werden, werden Ihnen und dem IRS auf Form 3921 Anfang des folgenden Jahres gemeldet Dieser Artikel Erklärt, was Sie über die Informationen über das Formular wissen müssen und wie das Formular Ihnen helfen kann, besser zu verstehen, die Komplexität der ISO-Besteuerung. Für den Zugang zu diesem Artikel, bitte melden Sie sich an oder registrieren. Nicht noch ein Mitglied. Dieses Feature ist ein Vorteil Der Premium-Mitgliedschaft. Registrieren als Premium-Mitglied geben Ihnen vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools auf Aktienoptionen, eingeschränkte Lager RSUs, SARs und ESPPs. Are Sie ein Finanz-oder Vermögensberater Erfahren Sie mehr über MSO Pro Mitgliedschaft. Questionen Oder Kommentare E-Mail-Support oder rufen Sie 617 734-1979.Introduktion zu Incentive Stock Optionen. Einer der großen Vorteile, die viele Arbeitgeber bieten ihren Arbeitnehmern ist die Möglichkeit, Unternehmen Aktien mit einer Art von steuerlichen Vorteil zu kaufen oder Eingebauter Rabatt Es gibt mehrere Arten von Aktienkaufplänen, die diese Features enthalten, wie z. B. nicht qualifizierte Aktienoptionspläne Diese Pläne werden in der Regel allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten, von Top-Führungskräften bis hin zu den Custodial-Mitarbeitern. Jedoch gibt es einen anderen Typ Der Aktienoption, die als Anreizaktienoption bekannt ist, die in der Regel nur für Schlüsselmitarbeiter und Top-Tier-Management angeboten wird Diese Optionen sind auch allgemein als gesetzliche oder qualifizierte Optionen bekannt, und sie können eine bevorzugte steuerliche Behandlung in vielen Fällen erhalten. Key Eigenschaften von ISOs Incentive Aktienoptionen sind ähnlich wie die nichtstatutarischen Optionen in Form von Form und Struktur. Schedule ISOs werden zu einem Anfangsdatum ausgegeben, bekannt als das Gewährungsdatum, und dann übt der Mitarbeiter sein Recht, die Optionen auf dem Ausübungsdatum zu kaufen. Sobald die Optionen sind Ausgeübt hat der Arbeitnehmer die Freiheit, den Bestand sofort zu verkaufen oder auf einen Zeitraum zu warten, bevor er dies tut. Anders als nicht-gesetzliche Optionen, das Angebot p Zeitraum für Anreiz-Aktienoptionen ist immer 10 Jahre, nach welcher Zeit die Optionen ablaufen. Vesting ISOs enthalten in der Regel einen Sperrplan, der erfüllt sein muss, bevor der Mitarbeiter die Optionen ausüben kann. Der Standard-Drei-Jahres-Cliff-Zeitplan wird in einigen Fällen verwendet, wo die Der Arbeitnehmer wird in vollem Umfang in alle Optionen ausgegeben, die ihm oder ihr zu diesem Zeitpunkt ausgestellt wurden. Andere Arbeitgeber verwenden den abgestuften Ausübungsplan, der es den Mitarbeitern ermöglicht, in ein Fünftel der jährlich gewährten Optionen investiert zu werden, beginnend im zweiten Jahr vom Zuschuss Der Arbeitnehmer Ist dann vollständig in allen Optionen im sechsten Jahr von grant. Exercise-Methode Incentive-Aktienoptionen auch ähneln nicht-gesetzlichen Optionen, in denen sie auf verschiedene Weise ausgeübt werden können. Der Mitarbeiter kann Bargeld bezahlen vorne, um sie ausüben, oder sie Kann in einer bargeldlosen Transaktion ausgeübt werden oder durch eine Aktie Swap. Bargain Element ISOs können in der Regel zu einem Preis unter dem aktuellen Marktpreis ausgeübt werden und damit eine sofortige Te Gewinn für den Arbeitnehmer. Kratzer Rückstellungen Dies sind Bedingungen, die es dem Arbeitgeber ermöglichen, sich an die Optionen zu erinnern, z. B. wenn der Arbeitnehmer das Unternehmen aus einem anderen Grund als Tod, Invalidität oder Ruhestand verlässt oder wenn das Unternehmen selbst finanziell nicht in der Lage ist, seine zu erfüllen Verpflichtungen mit den Optionen. Diskriminierung Während die meisten anderen Arten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen allen Mitarbeitern eines Unternehmens angeboten werden müssen, die bestimmte Mindestanforderungen erfüllen, werden ISOs in der Regel nur Führungskräften und / oder Schlüsselpersonen eines Unternehmens angeboten. ISOs können informell verglichen werden Nicht qualifizierte Ruhestandspläne, die sich in der Regel auch auf diejenigen konzentrieren, die an der Spitze der Unternehmensstruktur stehen, im Gegensatz zu qualifizierten Plänen, die allen Mitarbeitern angeboten werden müssen. Taxation von ISOs ISOs sind berechtigt, eine günstigere steuerliche Behandlung zu erhalten als jede andere Art von Mitarbeiterbeteiligungsplan Diese Behandlung ist es, was diese Optionen von den meisten anderen Formen der aktienbasierten Vergütung abhebt Ployee muss bestimmte Verpflichtungen erfüllen, um die steuerliche Leistung zu erhalten Es gibt zwei Arten von Dispositionen für ISOs. Qualifying Disposition - Ein Verkauf von ISO-Lager seit mindestens zwei Jahren nach dem Tag der Gewährung und ein Jahr nach Ausübung der Optionen wurden ausgegeben Getroffen, um den Verkauf von Aktien in dieser Weise eingestuft werden. Disqualifizierung Disposition - Ein Verkauf von ISO-Aktien, die nicht die vorgeschriebenen Haltezeit Anforderungen erfüllt. Geben wie bei nicht-gesetzlichen Optionen gibt es keine steuerlichen Konsequenzen bei entweder Zuschuss oder Die Steuerregelungen für ihre Ausübung unterscheiden sich deutlich von nicht-gesetzlichen Optionen. Ein Arbeitnehmer, der eine nicht-gesetzliche Option ausübt, muss das Schnäppchenelement der Transaktion als Einkommensvergütung melden, das der Verrechnungssteuer unterliegt. Die ISO-Inhaber werden an dieser Stelle nichts berichten Es wird keine steuerliche Berichterstattung jeglicher Art vorgenommen, bis die Aktie verkauft wird. Wenn der Aktienverkauf eine qualifizierte Transaktion ist, dann wird der Mitarbeiter nur eine kurz - oder langfristige Kapital melden Ich gehe auf den Verkauf Wenn der Verkauf eine disqualifizierende Disposition ist, dann muss der Mitarbeiter ein Schnäppchenelement aus der Ausübung als verdientes Einkommen melden. Beispiel Steve erhält 1.000 nicht-gesetzliche Aktienoptionen und 2.000 Anreizaktienoptionen von seinem Unternehmen Der Ausübungspreis für Beides ist 25 Er übt alle beiden Arten von Optionen etwa 13 Monate später, wenn die Aktie mit 40 a Aktie Handel und verkauft dann 1.000 Aktien der Aktien aus seiner Anreiz Optionen sechs Monate danach, für 45 a Aktie Acht Monate später, Er verkauft den Rest der Aktie bei 55 a Aktie. Der erste Verkauf von Anreizaktien ist eine disqualifizierende Disposition, was bedeutet, dass Steve das Schnäppchenelement von 15.000 40 tatsächlichen Aktienkurs - 25 Ausübungspreis 15 x 1.000 Aktien als verdient melden muss Einkommen wird er das gleiche mit dem Schnäppchen-Element aus seiner nicht-gesetzlichen Übung zu tun, so wird er 30.000 zusätzliche W-2 Einkommen zu berichten, im Jahr der Übung Aber er wird nur ein langfristiges Kapital ga melden In von 30.000 55 Verkaufspreis - 25 Ausübungspreis x 1.000 Aktien für seine qualifizierte ISO-Disposition. Es sollte darauf hingewiesen werden, dass die Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, eine Steuer von ISO-Übungen zurückzuhalten, so dass diejenigen, die eine disqualifizierende Disposition machen wollen, darauf achten, setzen Beiseite Gelder für Bundes-, Landes-und lokale Steuern sowie Sozialversicherung Medicare und FUTA. Reporting und AMT Obwohl qualifizierte ISO-Dispositionen können als langfristige Kapitalgewinne auf der 1040 gemeldet werden, ist das Schnäppchen Element bei der Ausübung auch eine Vorzugsgegenstand Für die alternative Mindeststeuer Diese Steuer wird auf Filer, die große Mengen von bestimmten Arten von Einkommen, wie ISO-Schnäppchen-Elemente oder kommunalen Anleihen Zinsen, und ist darauf ausgelegt, dass der Steuerpflichtige zahlt mindestens eine minimale Menge an Steuern auf Einkommen, dass Wäre ansonsten steuerfrei. Dies kann auf IRS Form 6251 berechnet werden, aber Mitarbeiter, die eine große Anzahl von ISOs ausüben, sollten vorher einen Steuer - oder Finanzberater konsultieren, damit sie richtig sind Die steuerlichen Konsequenzen ihrer Transaktionen vorwegnehmen Die Erlöse aus dem Verkauf von ISO-Aktien müssen auf IRS-Formular 3921 gemeldet und dann auf Schedule D übertragen werden. Die Bottom Line Incentive-Aktienoptionen können ihren Inhabern erhebliche Einnahmen erzielen, aber die Steuerregeln für ihre Ausübung Und Verkauf kann in einigen Fällen sehr komplex sein Dieser Artikel deckt nur die Highlights, wie diese Optionen funktionieren und die Art und Weise, wie sie verwendet werden können Für weitere Informationen über Anreiz-Aktienoptionen, wenden Sie sich an Ihren HR-Vertreter oder Finanzberater. Home Articles. Stock Optionen und die Alternative Mindeststeuer AMT. Incentive Aktienoptionen ISOs können ein attraktiver Weg sein, um Mitarbeiter und andere Dienstleister zu belohnen Im Gegensatz zu nicht qualifizierten Optionen NSOs, wo die Spread auf eine Option auf Ausübung mit normalen Einkommensteuersätzen besteuert wird, auch wenn die Aktien nicht sind Dennoch verkauft, ISOs, wenn sie die Anforderungen erfüllen, erlauben den Inhabern, keine Steuern zu zahlen, bis die Aktien verkauft werden und dann die Kapitalertragsteuer auf den Unterschied zwischen dem Gewähren Preis und den Verkaufspreis. Aber ISOs unterliegen auch der Alternative Minimum Tax AMT, eine alternative Möglichkeit der Berechnung der Steuern, die bestimmte Filer verwenden müssen Die AMT kann am Ende die Besteuerung der ISO-Inhaber auf die Ausbreitung realisiert auf Bewegung trotz der meist günstigen Behandlung Für diese awards. Basic Regeln für ISO. First, ist es notwendig zu verstehen, dass es zwei Arten von Aktienoptionen, nicht qualifizierte Optionen und Anreiz Aktienoptionen Mit jeder Art von Option, erhält der Mitarbeiter das Recht, Aktien zu einem Preis zu kaufen, der heute festgesetzt wird Für eine definierte Anzahl von Jahren in die Zukunft, in der Regel 10 Wenn die Mitarbeiter wählen, um die Aktien zu kaufen, sollen sie die Option ausüben So ein Mitarbeiter könnte das Recht haben, 100 Aktien Aktien zu 10 pro Aktie für 10 Jahre nach sieben Jahren zu kaufen , Zum Beispiel könnte die Aktie bei 30 sein, und der Mitarbeiter könnte 30 Aktien für 10 kaufen Wenn die Option eine NSO ist, wird der Mitarbeiter sofort zahlen Steuern auf die 20 Differenz namens Spread zu normalen Einkommen Steuersätze Das Unternehmen bekommt einen entsprechenden Steuerabzug Dies gilt, ob der Mitarbeiter die Aktien hält oder verkauft sie mit einer ISO, der Arbeitnehmer zahlt keine Steuer auf Ausübung, und das Unternehmen bekommt keinen Abzug Stattdessen, wenn der Mitarbeiter hält die Aktien für zwei Jahre nach Zuschuss und Ein Jahr nach Ausübung zahlt der Arbeitnehmer nur Kapitalertragsteuer auf den endgültigen Unterschied zwischen dem Ausübungs - und Verkaufspreis Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, werden die Optionen wie eine nicht qualifizierte Option besteuert. Für höhere Einkommensmitarbeiter ist die Steuerdifferenz zwischen einem ISO und ein NSO kann so viel 19 6 auf Bundesebene allein sein, plus der Mitarbeiter hat den Vorteil, die Steuer aufzurechnen, bis die Aktien verkauft werden. Es gibt noch andere Voraussetzungen für ISOs, wie in diesem Artikel auf unserer Seite beschrieben. Aber ISOs haben Ein großer Nachteil für den Mitarbeiter Die Ausbreitung zwischen dem Kauf - und Stipendienpreis unterliegt dem AMT Der AMT wurde verabschiedet, um zu verhindern, dass steuerpflichtige Einkommenssteuer zu wenig Steuern bezahlt hat, weil sie in der Lage waren Nehmen eine Vielzahl von Steuerabzügen oder Ausschlüsse wie die Ausbreitung auf die Ausübung einer ISO Es erfordert, dass Steuerzahler, die unterliegen der Steuer berechnen können, was sie auf zwei Arten verdanken Erstens, sie herauszufinden, wie viel Steuern sie mit dem normalen schulden würden Steuerregelungen Dann addieren sie in ihr steuerpflichtiges Einkommen bestimmte Abzüge und Ausschlüsse, die sie bei der Feststellung ihrer regelmäßigen Steuer und unter Verwendung dieser jetzt höheren Zahl berechnen die AMT Diese Add-backs werden Vorzugsgegenstände und die Ausbreitung auf eine Anreizaktienoption genannt Aber nicht eine NSO ist einer dieser Elemente Für steuerpflichtige Einkommen bis zu 175.000 oder weniger im Jahr 2013 ist der AMT Steuersatz 26 für Beträge über diese, der Satz ist 28 Wenn der AMT höher ist, zahlt der Steuerpflichtige diese Steuer statt. Ein Punkt Die meisten Artikel zu diesem Thema nicht klar, dass, wenn der Betrag, der unter dem AMT gezahlt wird, übersteigt, was unter normalen Steuerregeln in diesem Jahr bezahlt worden wäre, wird dieser AMT-Überschuss zu einer Mindeststeuergutschrift MTC, die in zukünftigen Jahren bei normaler Steuer angewendet werden kann S übertrifft die AMT-Menge. Bei der alternativen Mindeststeuer. Tabelle unten, abgeleitet aus Material von Janet Birgenheier, Direktor der Kundenerziehung bei Charles Schwab, zeigt eine grundlegende AMT-Berechnung Hinzufügen Regelmäßige steuerpflichtige Einkommen Medizinische Dentalabzüge Spezifizierte verschiedene Einzelabzüge unterliegen AMT Staatliche lokale Steuerabzüge Persönliche Befreiungen Ausbreitung auf ISO-Übung Vorläufiges AMT steuerpflichtiges Einkommen Subtrahieren Sie AMT Standardbefreiung 78.750 für 2012 gemeinsame Filer 50.600 für unverheiratete Personen 39.375 für verheiratete Einreichung separat Dies wird um 25 Cent für jeden Dollar von AMT steuerpflichtigen Einkommen über 150.000 reduziert Für Paare, 112.500 für Singles und 75.000 für verheiratete Einreichung separat Actual AMT steuerpflichtiges Einkommen Multiply Tatsächliche AMT steuerpflichtige Einkommenszeiten 26 für Beträge bis zu 175.000, plus 28 von Beträgen über diese vorläufige Mindeststeuer Subtrahieren Tentative Mindeststeuer - Regelmäßige Steuer AMT Wenn das Ergebnis von Diese Berechnung ist, dass die AMT höher ist als die reguläre Steuer, dann y Ou zahlen die AMT Betrag plus die reguläre Steuer. Der AMT Betrag wird jedoch eine potenzielle Steuergutschrift, die Sie von einer künftigen Steuerrechnung subtrahieren können Wenn in einem folgenden Jahr Ihre reguläre Steuer überschreitet Ihre AMT, dann können Sie die Gutschrift gegen die Unterschied, wie viel Sie behaupten können, hängt davon ab, wie viel extra Sie bezahlt haben, indem Sie die AMT in einem früheren Jahr bezahlen Das gibt einen Kredit, der in zukünftigen Jahren verwendet werden kann Wenn Sie z. B. 15.000 mehr wegen der AMT im Jahr 2013 bezahlt haben, als Sie es wären Haben in der regulären Steuerberechnung bezahlt, können Sie bis zu 15.000 in Kredit im nächsten Jahr verwenden Der Betrag, den Sie behaupten würde der Unterschied zwischen dem regulären Steuerbetrag und der AMT-Berechnung Wenn der reguläre Betrag größer ist, können Sie behaupten, dass als Ein Kredit, und tragen Sie alle nicht genutzten Kredite für zukünftige Jahre So, wenn im Jahr 2014 Ihre reguläre Steuer 8.000 höher als die AMT ist, können Sie eine 8.000 Gutschrift und tragen einen Kredit von 7.000, bis Sie es verwenden up. This Erklärung ist, Natürlich die vereinfachte Version einer potenziell komplexen Angelegenheit Jeder, der möglicherweise der AMT unterliegt, sollte einen Steuerberater verwenden, um sicherzustellen, dass alles ordnungsgemäß durchgeführt wird. Im Allgemeinen sind Menschen mit Einkommen über 75.000 pro Jahr AMT-Kandidaten, aber es gibt keine helle Trennlinie. Ein Weg, um damit umzugehen Die AMT-Falle wäre für den Angestellten, um einige der Aktien sofort zu verkaufen, um genügend Geld zu kaufen, um die Optionen in den ersten Platz zu kaufen. So würde ein Mitarbeiter kaufen und verkaufen genug Aktien, um den Kaufpreis zu decken, sowie alle Steuern, die fällig sein würden , Dann hält die restlichen Aktien als ISOs zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter 5.000 Aktien kaufen, auf denen er oder sie hat Optionen und halten 5.000 In unserem Beispiel der Aktien im Wert von 30, mit einem Ausübungspreis von 10, würde dies ein Netto vor Steuern von 5.000 x die 20 Ausbreitung, oder 100.000 Nach Steuern, würde dies etwa 50.000 verlassen, zählen Abrechnung, Staat und Bundessteuer alle auf höchstem Niveau Im folgenden Jahr muss der Mitarbeiter AMT auf die verbleibenden 100 zahlen, 000 Spread für Aktien, die nicht verkauft wurden, die so viel wie 28.000 sein könnte Aber der Mitarbeiter wird mehr als genug Geld übrig haben, um damit umzugehen. Eine andere gute Strategie ist, Anreiz Optionen Anfang des Jahres zu machen Das s, weil der Mitarbeiter kann Vermeiden Sie die AMT, wenn Aktien vor dem Ende des Kalenderjahres verkauft werden, in dem die Optionen ausgeübt werden. Nehmen wir zum Beispiel an, dass John seine ISOs im Januar mit 10 pro Aktie zu einem Zeitpunkt ausübt, in dem die Aktien wert sind 30 Es gibt keine unmittelbare Steuer, Aber die 20 Ausbreitung unterliegt der AMT, die im nächsten Steuerjahr berechnet werden soll. John hält an den Aktien fest, aber beobachtet den Preis genau Im Dezember sind sie nur wert 17 John ist ein höher einkommender Steuerpflichtiger Sein Buchhalter berät ihn das Alle 20 Spread unterliegt einer 26 AMT Steuer, was bedeutet, dass Johannes eine Steuer von etwa 5 20 pro Aktie schulden wird. Dies wird immer unbequem in der Nähe des 7 Gewinns, den John jetzt auf die Aktien hat. Im schlimmsten Fall fallen sie unter 10 nächstes Jahr, was bedeutet, dass John muss Zahlen 5 20 pro Aktie auf Aktien, wo er tatsächlich Geld verloren hat Wenn aber John vor dem 31. Dezember verkauft, kann er seine Gewinne schützen Im Gegenzug wird er die ordentliche Einkommensteuer auf die 7 Ausbreitung zahlen Die Regel hier ist das ist der Verkauf Preis ist weniger als der Marktwert bei der Ausübung, aber mehr als der Zuschusspreis, dann ist die ordentliche Einkommensteuer auf den Spread fällig Wenn es höher als der Marktwert über 30 in diesem Beispiel ist, ist die ordentliche Einkommensteuer in Höhe von Die Ausbreitung bei der Ausübung und die kurzfristige Kapitalertragsteuer ist auf den zusätzlichen Unterschied der Betrag über 30 in diesem Beispiel fällig. Auf der anderen Seite, wenn im Dezember der Aktienkurs immer noch stark aussieht, kann John für einen weiteren Monat anhalten und qualifizieren Für die Veräußerungsgewinne Bei der Ausübung des Jahres hat er den Zeitraum nach dem 31. Dezember minimiert. Er muss die Aktien halten, bevor er eine Entscheidung zu verkaufen hat. Im späteren Jahr, in dem er tätig ist, ist das Risiko, dass im folgenden Steuerjahr der Preis liegt Der Aktie wird fallen Schlagartig Wenn John bis zum 31. Dezember wartet, um seine Aktien zu verkaufen, aber verkauft sie, bevor eine einjährige Halteperiode auf ist, dann sind die Dinge wirklich düster. Er ist immer noch dem AMT unterworfen und muss auch die ordentliche Einkommensteuer auf die Ausbreitung zahlen Zum Glück, fast in jedem Fall, wird dies seine ordentliche Einkommensteuer über die AMT-Berechnung zu schieben und er gewann t müssen Steuern zahlen zweimal. Finally, wenn John hat eine Menge von nicht qualifizierten Optionen zur Verfügung, könnte er eine Menge von denen in Ein Jahr, in dem er auch seine ISOs ausübt Dies wird die Höhe der ordentlichen Einkommensteuer erhöhen, die er bezahlt und seine totale gewöhnliche Steuerrechnung hoch genug schieben könnte, damit es seine AMT-Berechnung übersteigt. Das würde bedeuten, dass er kein AMT im nächsten Jahr haben würde, um zu zahlen . Es lohnt sich zu erinnern, dass ISOs eine steuerliche Vergünstigung für Mitarbeiter, die bereitwillig das Risiko eingehen, an ihren Aktien zu halten. Manchmal ist dieses Risiko nicht für Mitarbeiter hinausgehen Darüber hinaus sind die tatsächlichen Kosten der AMT nicht der Gesamtbetrag für diese Steuer bezahlt Aber das amou Nt, durch die es die normalen Steuern übersteigt Die echte Tragödie ist nicht diejenigen, die ein Risiko wissentlich und verlieren, aber die Angestellten, die ihre Aktien halten, ohne wirklich die Konsequenzen zu kennen, da die AMT immer noch etwas viele Mitarbeiter wenig oder gar nichts wissen und sind Überrascht zu spät, um zu lernen, dass sie zahlen müssen. Stay Informed.
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